PREPROSTO O DAVKU NA DOBIČEK

V poslovanju podjetja je obdavčen dobiček. Kaj to pomeni?

Podjetje posluje, izdaja račune in prejema plačila za svoje storitve ali prodajo blaga. Poleg teh plačil lahko prejme tudi subvencijo ali dotacijo, obresti posojenega denarja, dividende, opravi kompenzacijski posel ipd.  Vsem tem prejemkom podjetja pravimo PRIHODKI.

Da pa bi lahko podjetje opravljalo svojo primarno dejavnost in prodajalo, ima poleg prihodkov tudi določene ODHODKE (bolje jih poznamo pod imenom STROŠKI, čeprav so le ti ožja opredelitev odhodkov). Nekateri odhodki se odražajo z direktnim odlivom denarja iz poslovnega računa (stroški plačil delavcem, materiala, najemnine, energije ipd.), nekateri pa so le računovodski in ne vplivajo neposredno na denarni tok oz. denar na računu (amortizacija).



Računovodja pridno mesečno beleži poslovne dogodke v podjetju oziroma prihodke in odhodke. Ob koncu poslovnega leta (po 31.12. oz. najkasneje do 31.3. naslednjega leta) pripravi računovodja računovodske izkaze (bilanca stanja, izkaz uspeha), iz katerih je med drugim razvidna razlika med prihodki in odhodki izteklega leta. Tej razliki pravimo DOBIČEK.

PRIHODKI – ODHODKI = DOBIČEK iz poslovanja

Pripravljene računovodske izkaze posreduje računovodja davčni upravi, katero zanima predvsem vaš dobiček, za katerega ji boste plačali davek. Z davčnega vidika se višini dobička, na katerega boste plačali davek, strokovno reče 'obdavčljivi prihodek' ali 'davčna osnova'.

Od vašega dobička oz. davčne osnove se bodo pred izračunom davka na dobiček odbile tudi nekatere davčne olajšave, ČE jih boste uveljavljali. Šele nato bo DURS preračunal po predpisani davčni stopnji, koliko davka  morate plačati državi. 

(DOBIČEK IZ POSLOVANJA - DAVČNE OLAJŠAVE = DAVČNA OSNOVA) * PREDPISANA DAVČNA STOPNJA

Izračunani davek na dobiček boste poravnali davčni upravi 30 dni po prejetju odločbe o odmeri davka na dobiček.

Poleg davka na dobiček za izteklo leto bo davčna uprava izračunala tudi višino akontacij davka na dobiček za tekoče leto. To pomeni, da bo glede na dobiček, ki ste ga prijavili, izračunala mesečne ali trimesečne obroke davka na dobiček, ki ga boste v tekočem letu plačevali vnaprej. Plačali boste torej davek na dobiček za izteklo leto v celoti PLUS davek na dobiček za tekoče leto po obrokih vnaprej.

Ob izteku tekočega leta boste ponovno ugotavljali višino svojega dobička, za katerega ste z akontacijami že plačali davek - bodisi preveč bodisi premalo.

• Če bo obdavčljivi dobiček v tekočem letu manjši kot v izteklem, vam bo davčna uprava vrnila presežek obročno plačanega davka na dobiček in ponovno izračunala akontacije davka glede na novi (nižji) dobiček.
• Če dobička v tekočem letu ne boste imeli, vam bo davčna uprava vrnila akontacije davka in vam ne bo izračunala novih.  
• Če bo obdavčljivi dobiček v tekočem letu višji kot v izteklem, boste doplačali razliko med dejanskim davkom na dobiček in že plačanim davkom.

Koliko davka boste plačali glede na dobiček?

Dobiček vseh pravnih oseb (vsi tipi podjetij razen s.p.) je obdavčen po stopnji 20%. 

Preprost primer izračuna davka na dobiček, ko podjetje ne uveljavlja davčnih olajšav, ima 50.000,00 EUR prihodkov in 30.000,00 EUR odhodkov:

50.000,00 EUR prihodkov - 30.000,00 EUR odhodkov = 20.000,00 EUR dobička iz poslovanja oz. obdavčljivega prihodka

Izračun davka na dobiček: 20.000,00 EUR x 20% = 4.000,00 EUR davka na dobiček

Izplačilo dobička lasniku

V zgoraj navedenem primeru, je po obdavčitvi podjetju ostalo 16.000,00 EUR dobička (20.000,00 EUR - 4.000,00 EUR).

V želji po dolgoročnem uspehu podjetja in rasti, je pametno ta dobiček obdržati v podjetju in ga vložiti v razvoj. V kolikor pa lastniki tega vseeno ne želijo, si lahko dobiček izplačajo na svoje osebne transakcijske račune, za kar  morajo ponovno plačati 20% davek na izplačilo dobička (če to storijo takoj in ne v kasnejših letih). To pomeni, da si bodo (glede na zgornji primer) lastniki izplačali 12.800,00 EUR (16.000,00  EUR x 20%).

Davčne olajšave za s.p. in dohodninska lestvica

Avtorja:

Ingrid Drozg

Marko Zakrajšek