Vprašanje: Zavezanec, identificiran za DDV, je od prejetega predplačila za storitev v letu 2013 obračunal DDV. Plačniku zaradi zapletov pri poslovanju storitve še vedno niso bile opravljene. Ker je plačnik predplačila med tem časom prenehal poslovati in se tudi izbrisal iz poslovnega registra, prejemnik predplačila sprašuje, ali lahko obračunani DDV popravi – zmanjša, saj storitve sploh niso bile opravljene.
Odgovor:
V trenutku, ko je gotovo, da plačana storitev ne bo nikoli opravljena, plačani znesek nima več vloge predplačila v sistemu DDV, saj storitev ni bila in ne bo opravljena. Bistven pogoj za obračun DDV pa je, da obstaja predmet obdavčitve, torej blago ali storitev. Iz tega sicer izhaja, da bi obračunani DDV moral biti vrnjen. Vendar iz sodne prakse Sodišča EU (sodba C-643/11 in druge) izhaja, da oseba, ki na računu izkaže DDV, ga mora tudi plačati, ne glede na dejanski obstoj transakcije. Države članice so zavezancem dolžne omogočiti popravek neupravičeno plačanega DDV, če izdajatelj računa dokaže, da je bil v dobri veri, ali pravočasno odpravi nevarnost izgube davčnih prihodkov (na primer s popravkom odbitka DDV pri prejemniku računa). Izpolnitev drugega pogoja ni več mogoča, ker prejemnika računa, ki je uveljavljal odbitek DDV, ni več. Izdajatelj računa, ki bi želel zmanjšati obračunani DDV, bi torej moral dokazati, da je ravnal v dobri veri, potem bi bilo zmanjšanje mogoče.
Vir: Obvestilnik, 19.6.2017; Zveza računovodij, finančnikov in revizorjev Slovenije
Delite to zgodbo, izberite svojo platformo!
OSTANIMO V STIKU
Vas zanimajo novosti, posebne ponudbe in
ostale novice? Obljubimo, ne bomo nadležni.
